計算期末攤余成本時，需要將期初攤余成本加上當期的投資收益和減去當期的現金流入以及已經發生的減值損失。如果是首期計算，期初攤余成本就是投資的初始實際支付，即公允價值加上相關費用。當不存在減值時，其攤余成本是持有至到期投資一級科目的賬面余額數。如果存在減值，則需要減去計提的減值準備。
初始攤余成本是取得債券的實際成本。實際利率就是到期收益率，用它來對債券在有效期內的現金流進行折現，確保折現所得現值總額等于取得債券的實際成本。在收到債券利息時，投資收益的確認金額等于初始攤余成本乘以實際利率，與實際收到的利息之間的差額是對初始攤余成本的調整額。若調整額為正，則攤余成本會增加，若調整額為負，則攤余成本會減少。
參考資料：百度百科-攤余成本
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